Pożyczka a podatek VAT i PCC
Dziś na rynku finansowym istnieje wiele firm zajmujących się udzielaniem pieniędzy. Serwisy pożyczkowe takie jak pozyczkaportal.pl zbierają najlepsze oferty pozwalające na wygodne uzyskanie gotówki. Jak jednak takie usługi wyglądają w kontekście podatkowym?
Obowiązujące obecnie przepisy określające zasady związane z czynnościami cywilnoprawnymi warunkują, iż każda osoba fizyczna decydująca się na wzięcie pożyczki musi z tego tytułu odprowadzić podatek PCC. Jednak da się tego uniknąć, jeśli dowolna strona pożyczki jest podatnikiem VAT albo została z niego zwolniona.
Z drugiej strony według art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT podatek nie jest odprowadzany od udzielenia pożyczki. Opłatą nie jest także obarczone pośredniczenie w świadczeniu takich usług czy zarządzaniu danym finansowaniem przez pożyczkodawcę. Jak więc takie zasady przekładają się na rzeczywistość?
Podatek VAT dla firm pożyczkowych
Z najprostszą sytuacją mamy do czynienia wtedy, gdy dana firma specjalizuje się w udzielaniu pożyczek i opiera na tej usłudze swoją działalność - bez względu na to, czy takie zobowiązanie to chwilówka, pożyczka dla firm lub długoterminowa pożyczka na raty.
Według interpretacji z 23 października 2015 przez Dyrektora Izby Skarbowej (sygnatura IBPP2/4512-778/15/EK) to każda firma pożyczkowa zajmuje się odpłatnym świadczeniem usług, gdzie zysk generowany jest przez odsetki, zgodnie z zasadami podlega obowiązkowi odprowadzaniu VAT.
Co ciekawe, inne wnioski można wysnuć po zapoznaniu się z art. 43 ust. 1 pkt 38 Ustawy o VAT. Według tego zapisu taki rodzaj finansowania jest zwolniony z VAT, a także PCC. Więc jeśli firma pożyczkowa zajmuje się głównie ich udzielaniem, to zgodnie z tym artykułem nie musi odprowadzać takiego podatku.
Podatnik VAT a udzielenie pożyczki
Czasem może się zdarzyć, że tzw. VAT-owiec udzieli pożyczki, choć trzon jego działalności stanowią inne rodzaje usług. W tym przypadku takie działanie można uznać za usługę podejmowaną w ramach prowadzenia takiego przedsiębiorstwa, które spełnia kryteria pozwalające na traktowanie jej jako ich świadczenie lub dostawę towarów. Jeśli pożyczkodawca będzie figurował w umowie pożyczki jako podatnik VAT to takie finansowanie powinno być zwolnione z podatku.
Warto także zaznaczyć, że kiedy osoba podlegająca podatkowi VAT udziela środków pieniężnych z oprocentowaniem, to może być to zaliczone do zakresu działalności przedsiębiorcy. Co za tym idzie, taka usługa może być objęta zwolnieniem z VAT oraz wcześniej już wspomnianego podatku od czynności cywilnoprawnych. Co ważne, nie ma tu znaczenia częstotliwość udzielania takich pożyczek czy cel, na który ona ma zostać przeznaczona. Dla przykładu: jeśli firma zajmująca się dostarczaniem energii elektrycznej posiada w ofercie produkty finansowe o takim charakterze, to nie płaci podatku, bez względu na liczbę zawartych umów w danym roku podatkowym.
W przypadku, kiedy dana osoba jest podatnikiem VAT i udziela pożyczki na raty drugiemu VAT-owcowi, to opodatkowanie jest zgodne z umiejscowieniem siedziby pożyczkodawcy. Ta zasada nie ma jednak zastosowania w przypadku osób, które nie mają statusu podatnika - wtedy to siedziba pożyczkobiorcy będzie miejscem opodatkowania.
Należy wiedzieć, że pomimo braku obowiązku odprowadzenia VAT, nie wyklucza się możliwości wystawienia faktury. Zgłoszenie chęci jej otrzymania powinno zostać dokonane maksymalnie w ciągu trzech miesięcy od momentu udzielenia pożyczki. Z drugiej strony pożyczkodawca może wystawić fakturę bez konieczności otrzymania żądania od osoby, która “odbierała” usługę.
